各单位、各部门：
根据国家税务总局海南省税务局《关于取得综合所得的自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（2019年第1号），现将代开发票个人所得税有关事项通知如下：
自2019年4月1日起，对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得代开发票的，其个人所得税由我处预扣预缴(或代扣代缴)和办理扣缴申报。
国家税务总局海南省税务局网站： http://www.hitax.gov.cn/ssxc_1_5/29112298.html
计划财务处
2019年4月17日
附件：劳务报酬计算方法
一、居民纳税人劳务报酬
劳务报酬计税基数=代开发票价税合计金额÷（1+票面税率）
举例一：
劳务报酬4,000.00元缴纳个人所得税640.00元
劳务报酬4,000.00
每次劳务报酬收入不足4000元的，扣除费用为800元
扣除费用= 800元
应纳税所得额=劳务报酬-扣除费用
= 4,000.00 - 800.00
= 3,200.00
应纳税所得额3,200.00，参照税率表，得到税率20%，速算扣除数0.00
级数 |
应纳税所得额(X) |
税率 |
速算扣除数 |
1 |
(0＜X≤20,000) |
20% |
0 |
2 |
(20,000＜X≤50,000) |
30% |
2,000 |
3 |
(50,000＜X) |
40% |
7,000 |
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
= 3,200.00 × 20% - 0.00
= 640.00
税后收入=劳务报酬-应纳税额
= 4,000.00 - 640.00
= 3,360.00
举例二：
劳务报酬25,001.00元缴纳个人所得税4,000.24元
劳务报酬25,001.00
每次劳务报酬收入超过4000元的，扣除费用为劳务报酬收入的20%
扣除费用=劳务报酬× 20%
= 25,001.00 × 20%
= 5,000.20
应纳税所得额=劳务报酬-扣除费用
= 25,001.00 - 5,000.20
= 20,000.80
应纳税所得额20,000.80，参照税率表，得到税率30%，速算扣除数2,000.00
级数 |
应纳税所得额(X) |
税率 |
速算扣除数 |
1 |
(0＜X≤20,000) |
20% |
0 |
2 |
(20,000＜X≤50,000) |
30% |
2,000 |
3 |
(50,000＜X) |
40% |
7,000 |
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
= 20,000.80 × 30% - 2,000.00
= 4,000.24
税后收入=劳务报酬-应纳税额
= 25,001.00 - 4,000.24
= 21,000.76
举例三：
劳务报酬62,501.00元缴纳个人所得税13,000.32元
劳务报酬62,501.00
每次劳务报酬收入超过4000元的，扣除费用为劳务报酬收入的20%
扣除费用=劳务报酬× 20%
= 62,501.00× 20%
= 12,500.20
应纳税所得额=劳务报酬-扣除费用
= 62,501.00 - 12,500.20
= 50,000.80
应纳税所得额50,000.80，参照税率表，得到税率40%，速算扣除数7,000.00
级数 |
应纳税所得额(X) |
税率 |
速算扣除数 |
1 |
(0＜X≤20,000) |
20% |
0 |
2 |
(20,000＜X≤50,000) |
30% |
2,000 |
3 |
(50,000＜X) |
40% |
7,000 |
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
= 50,000.80 × 40% - 7,000.00
= 13,000.32
税后收入=劳务报酬-应纳税额
= 62,501.00 - 13,000.32
= 49,500.68
二、非居民纳税人（外籍人士等）劳务报酬
劳务报酬计税基数=代开发票价税合计金额÷（1+票面税率）
（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）
级数 |
应纳税所得额 |
税率（%） |
速算扣除数 |
1 |
不超过3000元 |
3 |
0 |
2 |
超过3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
3 |
超过12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
4 |
超过25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
5 |
超过35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
6 |
超过55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
7 |
超过80000元的部分 |
45 |
15160 |
每次劳务报酬收入扣除费用为劳务报酬收入的20%
扣除费用=劳务报酬× 20%
= 12,500.00 × 20%
= 2,500.00
应纳税所得额=劳务报酬-扣除费用
= 12,500.00 - 2,500
= 10,000.00
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
= 10,000.00 × 10% - 210.00
= 790.00
税后收入=劳务报酬-应纳税额
=12,500.00 – 790.00
= 11,710.00